铁道部


铁路审计程序实施细则
1991年5月27日，铁道部

第一章 总 则
第1条 为了实现审计工作制度化、法制化、规范化，确保审计质量，提高审计工作效率，保证铁路审计部门正确履行职责，维护国家利益和企业的合法权益，根据《中华人民共和国审计条例》和铁道部《铁路审计工作规定》，特制定本程序。
第2条 审计程序是规定实施审计过程中的作业次序和步骤的一项制度。是审计工作规范化的一个重要方面。
第3条 审计部门进行项目审计时，必须按审计程序进行。各级审计部门要把按审计程序进行审计作为考核审计质量的标准。
第4条 本细则分一般审计程序和专题审计程序两部分，专题审计程序是针对专题审计项目的特点，对不同于一般审计程序的环节和步骤所作的特殊规定，随着新的审计项目的不断增加，将随时补充相应的专题审计程序。

第二章 一般审计程序
第5条 审计部门根据年度审计项目计划、单位领导和上级审计机构交办的任务，确定审计项目，指定审计组组长及主审，提出审计期限及其它要求。
审计组组长根据《审计任务要求》，确定审计组成员组成审计组。
第6条 实施项目审计之前，审计组要做好以下准备工作：
1、收集、调阅、分析与审计项目有关的资料，熟悉、了解基本情况。审计组主审应填写《被审计单位基本情况表》或《审计项目基本情况表》。
2、审计组组长主持研究审计方案，审计组主审编制《审计方案》，报审计部门领导审批。
3、审计组根据审计项目需要，组织审计人员学习有关方针政策和规章制度。
第7条 审计部门在审计组进驻被审计单位五天前向被审计单位发出《审计通知书》，并抄送有关部门。特殊情况，《审计通知书》亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。
第8条 审计组进驻被审计单位后，应首先召开由被审计单位主要领导和有关部门负责人参加的会议，向被审计单位说明来意，提出要求，并认真听取被审计单位领导对本单位经营管理或自查情况的介绍。自查情况应由被审计单位提交书面材料。
第9条 审计人员按照审计事项的范围和分工，对被审计单位内部控制制度进行考核评价，针对薄弱环节确定审计重点，修正、补充原订《审计方案》。
第10条 审计人员在审查凭证、帐表、查阅文件资料、检查现金、实物的过程中，对与审计项目有关的事项记入《审计记录》。
对审计记录的事项进行筛选、整理、确定需要取证、落实的有关事项。
第11条 审计人员对《审计记录》记载的审计事项，采用各种取证方法，取得有关的证明材料：
1、对证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等，可通过复印、复制、拍照等方法取得，并由提供单位或经办人核阅签章。
2、向有关人员口头查询时，审计人员不得少于二人，查询结果记入《审计查询书》，并由审计人员和被查询人双方签认，也可要求被查询人在规定时间内写出书面证明材料。
3、需要被审计单位以外的单位和有关人员提供证明材料时，可采取发函询问调查，委托当地审计部门取证，委派审计人员外调取证等方法。发函询问可使用《审计查询书》，函复件应加盖证明单位公章和有关人员签章；委派审计人员外调取证，必须持有效的身份证明二人以上同行。
4、审计人员对现金、实物的盘点情况，对有关数据的计算、汇总等，由审计人员做出《审计记录》，经被审计单位或经办人签认后，即可作为审计证明材料。
5、审计人员对已取得的各种证据，要按审计目标的要求进行分析归纳整理，找出各个证据的内在联系，使之形成对审计事项有充分证明力的完整的证据体系。
审计组主审要对取得的审计证据把关，发现证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。
第12条 按下列步骤作出《审计工作底稿》：
1、审计人员根据搜集、整理的审计证据，对审计事项作出《审计工作底稿》，并附证明材料。
2、《审计工作底稿》经主审审核签章后交被审计单位签认，所附证明材料是否交被审计单位，视其保密程序确定。
3、被审计单位经办人及单位领导必须在三日内对《审计工作底稿》所记载的事项予以签认，并将《审计工作底稿》及所附证明材料返回审计组。
4、审计组参照被审计单位签注的意见对《审计工作底稿》所记载的事实进行分析、讨论、认定，由编制底稿的审计人员填写处理建议和依据。
5、审计组组长及主审对《审计工作底稿》逐项审核签章。
第13条 与被审计单位交换意见之前，由审计组组长召开审计组会议，总结审计工作，讨论、确定与被审计单位交换意见的有关事项。
第14条 审计实施阶段结束后，审计组召开由被审计单位领导及有关人员参加的会议，通报审计情况，对审计范围内的有关事项交换意见。
第15条 在实施审计过程中，对正在严重损害国家资财的违纪违法行为，审计组要及时向审计部门领导汇报，并提请被审计单位领导及其主管部门予以制止。制止无效时，由审计部门通知财务部门暂停拨付与上述行为直接有关的款项，或相应采取其它保护国家资财的措施。
对阻挠、破坏审计工作的，审计组可采取封存有关帐册、金库、资产等临时措施，并向其领导或上级主管部门提出追究有关人员责任的建议。
第16条 审计组采取封存帐册、资产、金库等临时措施，应事先书面通知被审计单位。被审计单位负责人和有关人员应当到场，拒不到场的不影响封存。
采取临时措施发出的书面通知及使用封条由审计组长签字生效。
第17条 审计部门采取的暂停拨付款、封存帐册、金库、资产等临时措施，被审计单位纠正后应及时解除，并书面通知被审计单位。
第18条 审计组主审对《审计工作底稿》进行分析、归纳、整理、写出《审计报告》。凡实施审计的项目，不论有无问题均应写出审计报告，作出评价，下达结论，审计报告主要内容是：审计范围、方式、时间、内容，对审计项目评价，审计中发现的问题，及其处理意见和建议。在对重大事项作出结论和处理建议时，应向本单位领导汇报，并征求有关业务部门的意见。
第19条 审计组的审计报告，由派出审计组的审计机构进行审查后，连同《审计报告征求意见书》一并交被审计单位征求意见。
第20条 被审计单位应在接到《审计报告》之日起十日内在《审计报告征求意见书》上签注意见后，返回审计部门，逾期未返回的视为同意。
审计组对被审计单位就审计报告提出异议的问题进行核实，并写出书面说明。
第21条 审计组向审计部门领导或单位领导提交《审计报告》，并附被审计单位签注的《审计报告征求意见书》及审计组对这些意见核实情况的说明。
被审计单位对《审计报告》未签注意见时，审计组亦应写出相应的书面说明。
第22条 审计部门根据领导批准的《审计报告》向被审计单位下达《审计结论和处理决定》，通知被审计单位执行并抄送有关部门。
被审计单位在收到《审计结论和处理决定》之日起四十日内将《审计结论和处理决定》的执行情况书面报审计部门。
第23条 对审计发现被审计单位以外的其它单位需要纠正的问题，发出《审计意见通知书》，向该单位提出纠正意见和建议。
第24条 被审计单位对《审计结论和处理决定》如有异议，应在收到《审计结论和处理决定》之日起十五日内，向派出审计组的审计机构的上一级审计部门申请复审，并抄送原审计部门。
复审期间，原审计结论和处理决定照常执行。
第25条 上一级审计部门收到复审申请后，按下列情形分别处理：
1、超过规定期限的复审申请，按申诉事项办理；
2、复审申请未提出事实或没有法规依据的，应退还被审计单位限期补正，否则不予受理；
3、复审申请符合要求的应及时办理，并书面通知原审计部门和被审计单位。
第26条 上一级审计部门自受理复审申请之日起一般应于三十日内作出维持、部分纠正或撤消原《审计结论和处理决定》的复审结论和处理决定，通知提出复审申请的被审计单位和原审计部门。特殊情况，复审期限可适当延长。
第27条 上一级审计部门的复审结论和处理决定为终审结论和处理决定，被审计单位对终审结论和处理决定不服，可向终审部门的上级审计部门提出申诉或向人民法院提出起诉。
第28条 被审计单位对审计处理决定中，要求应上缴的违纪款项及罚款逾期不交的，审计部门可下达《审计扣款通知书》，通知被审计单位的上级财务部门扣缴。
第29条 在审计中发现的严重违纪违法行为需移交监察、纪检、司法部门处理的，由审计部门填写《案件移交记录》连同与案件有关的资料向有关部门移交。
第30条 审计组在完成一个审计项目后，按要求登记审计统计台帐。
第31条 为检查被审计单位对《审计结论和处理决定》的执行情况，可对被审计单位进行回访，必要时可进行后续审计。

第三章 专题审计程序
第32条 厂长（经理）离任经济责任审计：
1、厂长（经理）任职期满，任职期内申请辞职，调动工作，离退休以及任职期间被职代会罢免，或因机构撤消离职等，应由其主管部门的人事部门向同级审计部门提出《厂长（经理）离任经济责任审计评议委托书》。
2、审计部门接到委托书后，根据有关规定按一般审计程序实施审计。
3、审计组提交的《审计报告》中应对厂长（经理）任期经济责任写出审计评议意见。
4、审计部门在下达《审计结论和处理决定》的同时，提出《厂长（经理）任期经济责任审计评议书》，评议书一式三份，分送被评议人、人事、干部部门各一份，审计部门留存一份。
第33条 授权审计：
1、上级审计部门就有关审计事项授权下级审计部门进行审计时，下达《授权审计通知书》，通知下级审计部门并抄送有关部门。
2、下级审计部门在接到《授权审计通知书》后，按相应的审计程序实施审计，并下达审计结论和处理决定。
第34条 委托审计：
1、审计部门委托下级审计部门或社会审计组织审计时，下达或提送《委托审计书》。
2、受委托的审计部门在收到《委托审计书》后，按相应的审计程序实施审计。在审计过程中具有与委托审计部门同样的审计监督职责。
3、受委托审计部门审计终了后，向委托审计部门提交《审计报告》和处理决定的建议，并移交审计资料，由委托审计部门按审计程序向被审计单位正式下达《审计结论和处理决定》。
4、被审计单位对授权审计或委托审计的《审计结论和处理决定》有异议时，按规定期限向作出《审计结论和处理决定》的审计部门的上一级审计部门申请复审。
第35条 审计调查：
1、根据审计项目计划或领导交办的审计调查事项确定审计调查重点，制定审计调查方案。
2、向各个被调查单位发出《审计调查通知书》和调查提纲，并要求被调查单位予以书面答复。审计部门应组织审计调查组按《审计调查通知书》和调查提纲进行实地调查。
3、审计调查取得的调查材料，必须由审计调查人，被调查单位签认。
4、根据审计调查情况，写出审计调查报告，经审计部门领导审定后报单位领导。对需要纠正或处理的问题依据单位领导的批示，向各有关单位发出《审计意见通知书》。
第36条 决算审计签署：
1、审计机构根据有关规定制定出对本单位及所属单位年度决算审计签署方案，确定审签内容及重点，作出有关决算审签事项的安排。
2、审计人员在审签过程中对有关事项要做出《审计工作底稿》，由审计人员及决算单位财务部门负责人或经办人双方签认。
3、根据审签结果，填写《决算审计签证书》，经审计部门负责人审定后交被审签部门。在审签中发现问题需要纠正的，向有关单位下达《审计意见通知书》通知其纠正。


4、根据审签情况，分系统汇总写出决算审计签署综合报告，报部审计局。
第37条 自筹基建资金来源事先审计：
1、单位安排的自筹基建计划在报计划部门之前，先将计划任务书及投资款源的构成、资金在银行的存储情况书面报送同级审计部门。
2、审计部门在接到自筹基建计划任务书及有关资料后，及时组织审计人员按铁审（1987）385号文的规定进行审计。对在审计中发现的资金不落实，款源不正当，资金存储不合规等问题逐项查清，作出《审计工作底稿》，并由审计人员和项目计划单位签认。
3、根据双方签认的《审计工作底稿》，审计人员填写《自筹基建项目审计意见书》，经审计部门负责人审定后，连同自筹基建计划送请计划部门研究审批。
4、每年十月份由负责审计部门写出对自筹基建资金审计的综合审计报告，分系统逐级汇总，上报部审计局。
第38条 定期审计：
1、审计部门在每一年度定期审计首次审计之前，向被审计单位下达《审计通知书》，并注明当年定期审计的间隔期限，年中不再下《审计通知书》。
2、定期审计期中审计时，对于需要纠正的一般问题不作《审计结论和处理决定》，以《审计意见通知书》通知被审计单位纠正。并要求被审计单位报告执行情况，但如发现被审计单位有重大违反财经法规行为时，应于当次审计后写出审计报告，报经单位领导批准后作出《审计结论和处理决定》，及时进行处理。
3、定期审计末次审计终了时，应就该年度对被审计单位的定期审计情况写出审计报告，报经单位领导批准后，由审计部门作出《审计结论和处理决定》，对于在年度期中定期审计做出的审计意见和处理决定，被审计单位没有执行的，要在年终的审计结论和处理决定中一并处理。

第四章 附 则
第39条 本细则由国家审计署驻铁道部审计局负责解释。
第40条 本细则自发布之日起实行。
（附表略）


建设部


建设部关于印发《建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证实施细则》的通知
1997年10月5日，建设部

根据国务院关于发布《工业产品生产许可证试行条例》（国发［1984］354号）和国家技术监督局关于公布《工业产品生产许可证换征管理办法（试行）》（技管许发［1991］14号）的通知要求，我部工业产品生产许可证办公室组织修订了《建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证实施细则》，已经国家技术监督局全国工业产品生产许可证办公室批准，现印发给你们；并对建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证的有关问题通知如下：
一、建筑门窗、幕墙是建设部归口管理的产品，建设部是负责部归口产品生产许可证的管理部门。建设部工业产品生产许可证办公室设在部计划财务司，负责统一组织部生产许可证的颁发和管理、监督工作。
二、凡生产建筑门窗、幕墙的企业，不论其隶属关系、企业性质，均按细则第一章第四条所列的发证产品范围向所在省、自治区、直辖市建委（建设厅）、计划单列市建委提出申请（申请书一式三份）。各省。自治区、直辖市建委（建设厅）及计划单列市建委工业产品生产许可证办公室对企业“申请书”进行审核签署意见后，地方生产许可证办公室加盖公章。对于申请建筑门窗换（取）证的企业的审查按下列第三、四条所定的程序进行；对于申请建筑幕墙取证企业的审查按下列第五条所定的程序进行。
三、由于生产建筑门窗的企业量大面广，本着既要减轻企业负担，简化审查程序，又要保证工作质量和进度的原则，由部生产许可证办公室统一布置和安排，按本细则第三章第十条一的规定，各省、市建委（建设厅）工业产品生产许可证办公室组织审查组对申请书审核合格企业按“建筑门窗、幕墙实施细则”和“考核办法”进行审查，并组织专家对各审查组审查结果进行评审，将评审合格的企业上报建设部生产许可证办公室。
四、建设部工业产品生产许可证办公室组织审查组对各省、市建委（建设厅）工业产品生产许可证办公室上报合格的企业按一定比例进行抽查，抽查省、市的企业合格率未达到90％的视为该省、市整体不合格，需要重新审查上报，重新抽查。抽查合格的企业，报送全国工业产品生产许可证办公室审核同意后，统一公布，建设部颁发生产许可证证书。抽查不合格的企业，按细则的第三章第十一条的规定，进行整顿后再复查。
五、考虑建筑幕墙产品的特殊性，各省、市建委生产许可证办公室将建筑幕墙生产企业申请合格的。申请书，上报部工业产品生产许可证办公室。部生产许可证办公室对“申请书”进行审查后，组织审查组对申请取证的企业按本细则和考核办法的规定进行审查。并组织专家对各审查组审查结果进行评审，评审合格的企业报送全国工业产品生产许可证办公室审核同意后，统一公布，建设部颁发生产许可证证书。审查不合格的企业，按细则的第三章十一条的规走，进行整顿后再复查。
六、各省、自治区、直辖市及计划单列市的建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证的产品质量检测单位，待建设部工业产品生产许可证办公室另行通知。
七、为了加强对换（取）证工作的管理，规定建筑门窗、幕墙的生产许可证有效期为五年，并一次完成换（取）证工作请各省、自治区、直辖市建委（建设厅），各计划单列市建委主管部门按照建设部生产许可证办公室的统一布置严格认真做好此项工作的申报、审查、评审工作。省、市的建筑门窗生产许可证换（取）证的审查评审工作定于98年2月28日前结束，98年3月15日前报部工业产品生产许可证办公室；省市的建筑幕墙生产企业申请取证的“申请书”于97年12月31日前报部工业产品生产许可证办公室，逾期不予受理。
八、请各有关单位积极配合，做好申报、审批等的组织工作。在执行《细则）的过程中如遇到问题，请及时与我部工业产品生产许可证办公室联系）中国建筑金属结构协会协助部许可证办公室开展建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证工作。
九、建筑门窗产品生产许可证审查费、检测费收费标准按国家计委、财政部计价费（1996“1500号文《国家计委、财政部关于核定73种工业产品生产许可证收费标准的通知）收取。其产品质量检测费由企业交检测单位，收取单位按规定的比例交部许可证办公室。审查费、公告费交省、市建委生产许可证办公室。省、市建委生产许可证办公室负责将审查费的50％和公告费上交部生产许可证办公室。
建筑幕墙产品生产许可证审查费、检测费收费标准按国家物价管理部门批准的标准执行。其产品质量检测费由企业交检测单位，收取单位按规定的比例交部生产许可证办公室。审查费、公告费交省；市建委生产许可证办公室。省、市建委生产许可证办公室负责将审查费按规定的比例和公告费上交部生产许可证办公室。
收款单位为建设部计划财务司。
开户行：北京工商银行百万庄分理处。
帐号：144889一94开注明许可证费用。
十、发放产品生产许可证工作人员要严格按照本细则附件的要求执行；受检企业如采取行贿、弄虚作假等不正当手段，取消其生产许可证申报资格；参加检查组人员要严格遵守生产许可证工作人员守则，秉公执法。如发现不按规定办事，违反纪律者，视其情节轻重，给予批评教育或行政处分。
附件：
一、国家技术监督局全国工业产品生产许可证办公室全许办（1997）24号文《关于批准建筑门窗、幕墙产品生产许可证实施细则的通知》
二、建筑门窗、幕墙生产许可证换（取）证实施细则（省市另发）
三、工业产品生产许可证申请书（省市另发）
四、生产许可证工作人员守则（省市另发）

附件一：国家技术监督局关于批准建筑门窗、幕墙产品生产许可证实施细则的通知（19970904）

全许办（1997）24号

建设部生产许可证办公室：
经审核，批准建筑门窗、幕墙产品生产许可证实施细则公布实施。
收费标准按国务院物价管理部门批准的文件执行。