国家税务局


国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定

1988年10月24日，国家税务局

一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释
城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释
城市是指经国务院批准设立的市。
县城是指县人民政府所在地。
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、关于征税范围的解释
城市的征税范围为市区和郊区。
县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
四、关于纳税人的确定
土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
五、关于土地使用权共有的，如何计算缴纳土地使用税
土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定
纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
七、关于大中小城市的解释
大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。
八、关于人民团体的解释
人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。
九、关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释
由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。
十、关于免税单位自用土地的解释
国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。
事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。
宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。
十一、关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
十二、关于征用的耕地与非耕地的确定
征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。
十三、关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定
开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在《土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。
十四、关于纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，如何确定纳税地点ⅶ
纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。
在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
十五、关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税
公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。
十六、关于对房管部门经租的公房用地，如何征收土地使用税
房管部门经租的公房用地，凡土地使用权属于房管部门的，由房管部门缴纳土地使用税。
十七、关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可否免征土地使用税
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
十八、下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定
1．个人所有的居住房屋及院落用地；
2．房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；
3．免税单位职工家属的宿舍用地；
4．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；
5．集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。


财政部


财政部关于做好中央预算单位清产核资户数清理工作的通知
财政部




国务院各部委、直属机构，党中央有关部门，全国人大常委会办公厅、全国政协办公
厅、最高人民检察院、最高人民法院、中国人民解放军总后勤部、武警总部，各有关
社会团体、中央各有关企业集团，新疆生产建设兵团：
为认真做好中央预算单位清产核资工作，明确2000年中央预算单位清产核资工作范围，保证中央预算单位清产核资工作全面彻底和不重不漏，各部门（单位）要以2000年3月31日为截止日期，对所属预算单位的户数进行清理登记。现就有关事项通知如下：
一、预算单位的户数清理工作，是指由各单位按照统一的清产核资工作范围要求，确定所属单位（系统内）应作为本次中央预算单位清产核资工作组织对象的基本单位数量。其主要目的：一是准确界定预算单位清产核资工作范围，确保预算单位清产核资工作全面彻底、不重不漏；二是
掌握基本单位数量，核实清产核资工作组织对象；三是明确各部门（系统内）与基本单位之间的工作职责，加强工作组织落实，确保按时完成各项工作任务。
二、预算单位基本户数清理的工作范围是，2000年3月31日以前注册成立、具有独立的法人资格、能够独立编制会计决算报表，并符合下列条件之一的行政事业单位：（一）中央国家权力机关、行政机关和具有财政经常性经费关系的其他机关、政党组织；（二）由机构编制主管
部门核定事业编制、具有财政经常性经费关系的事业单位；（三）列入国家行政编制或事业编制、具有财政经常性经费关系的社会团体；（四）各部门（单位）所属具有财政经常性经费关系且实行企业管理的事业单位；（五）中央大型企业（企业集团）下属有财政经常性经费关系的事业单
位；（六）其他具有财政经常性经费关系的各类行政事业单位。
财政经常性经费关系是指由财政提供日常经费保障或近3年（1998年、1999年、2000年）连续有财政专项经费。
三、对预算单位清产核资基本户数的确定，以独立核算会计单位为准统计。下列情况不属于预算单位清产核资基本户数：（一）属行政事业编制序列，但无经常性财政经费关系的单位；（二）单独办公，但不属于独立核算报账单位，如办事处等，应纳入其会计单位的工作范围；（三）
事业单位的附属经营单位和投资举办的各类经济实体，在此次预算单位清产核资工作中，只对其投入、收益上缴等情况进行清查，不纳入基本户数清理的工作范围。
四、中央预算单位户数清理的工作内容包括：按管理级次进行逐级核实和汇总上报基本单位状况，分类上报直属预算单位名称，并明确有关工作职责。各部门（单位）预算单位户数清理工作：一是要按照户数清理工作范围的要求，以清产核资“基本单位”为标准，对本部门（单位）所
属单位从上到下进行清理核实，并以编制管理部门核准成立的批文或注册登记机构注册登记的名称为准进行核对；二是按统一清理要求，在对本部门（单位）清理后的预算单位户数按管理级次进行逐户核实和逐级汇总的基础上，填报基本户数清理汇总表；三是对全部本级直属单位的名单按
“应列入清产核资范围”和“未列入清产核资范围”分类汇总上报，并对未列入清产核资范围的单位逐户说明理由；四是根据清产核资有关工作要求，明确与所属单位的清产核资组织工作关系及相应职责。
五、各部门（单位）预算单位户数清理工作，按行政隶属及财务关系组织进行，采取“自上而下清理核实、自下而上汇总上报”的办法进行；实行全国垂直管理的部门（如税务、海关等），要全面负责本系统的户数清理工作，清理工作必须自上而下清理到所有基本单位；中央大型企业
（企业集团）只负责其下属的具有财政经常性经费关系的事业单位的户数清理工作；属于3月31日前国家有关文件已明确，由原主管部门移交（含并入）其他部门（单位）或地方管理的单位，由接收的主管单位负责其户数清理及清产核资工作。
六、各部门（单位）从接到本通知之日起，按统一工作要求抓紧组织实施预算单位户数清理工作，并将预算单位名单及全部户数情况于2000年4月20日前报财政部（清产核资办公室）。军队、武警、国家安全部门商财政部清产核资办公室后，按上述工作要求，自行组织对所属单
位的户数清理。财政部（清产核资办公室）将会同有关部门（单位）进行各部门（单位）户数清理工作结果的复核。
七、预算单位的户数清理是组织开展清产核资的重要前期准备工作任务，直接关系到整个清产核资工作组织和工作质量。各部门（单位）要严格工作要求，如实反映预算单位的基本户数，并在核对无误的基础上按时上报，确保清产核资工作对象不重不漏。
附：一、中央预算单位基本户数清理情况汇总表（略）
二、中央预算单位清产核资工作范围直属单位名录表（略）
三、所属其他未列入清产核资工作范围直属单位名录表（略）



2000年3月22日